股利所得新制 甲乙兩案擇一

【工商時報 劉懿慧／台北報導】2017.09.02
   
對於股利所得新制，財政部提出甲、乙兩案，甲案稽徵方便；乙案合併計稅可退稅對小股民有利，但單一稅率對大股東較有利。財政部長許虞哲表示，兩者各有優缺點，未來政院將參考各界意見，選一案拍板後再送進立院。

財政部指出，股利所得改革甲案為「股利所得37％免稅」，是全體股東一體適用，適度降低稅負，提升主要股東投資意願，其優點為稽徵、計算皆簡便。

乙案為「可抵減稅額8.5％（上限8萬）合併計稅」與「單一稅率26％分開計稅」二擇一，前者較適用於一般小股民，後者對大股東較有利，可適度降低其稅率。此案對於中低股利所得者享有抵稅優惠，高股利所得者可負擔合理稅負，雖較不簡便，但兼顧租稅公平。

此次稅改也調升標扣額、薪扣額及身心障礙特別扣除額，KPMG安侯建業聯合會計師事務所專業組織策略長張芷舉例，若以雙薪夫妻扶養兩名小孩的4口之家為例，若夫妻兩人的所得維持149萬元，所得淨額可降至57萬元，只要繳3萬600元的所得稅，減少應納稅額達1萬7,280元，比率達36％。

除了夫妻有感外，資誠聯合會計師事務所會計師洪連盛指出，刪除45％稅率級距，也讓公司在吸引及留任高級人才時，可以降低高階員工的稅負負擔，以一個年薪1,500萬的單身高階人才為例，因薪扣額及標扣額調升，加上僅適用40％稅率級距，將可節省25萬2,050的稅金。

但也有不具名會計師指出，此次還是有高、低所得者稅制不公問題，營利事業的部分「明升暗降」，綜所稅率級距從45％降至40％、股利所得新制等，都是高所得者受益較多，雖低所得者也在薪扣跟標扣上受惠，但有種「高所得者吃肉、低所得者喝湯」之感。

　

股利所得甲乙案孰優 財政部周末加班幫你算

【聯合報 記者孫中英】2017-09-02 16:05

財政部昨天發布全民稅改方案，擔心股民不清楚股利所得怎麼算。儘管今天(2日)是周六，財政部仍主動發布新聞稿，還特別幫「仰賴股利退休族」及「受薪階段上班族」兩類族群試算股利如何計稅。不過不管是甲或乙案，現在都沒定案，要留待行政院決定。

財政部表示，針對內資股利所得課稅，擬出甲、乙二案，甲案採「定率免稅」，即股利的固定比率、37%免稅，餘額63%併同其他類別所得計入綜合所得總額，可減除免稅額、扣除額，按淨額適用累進稅率5%至40%課稅。

乙案則是 「二擇一」擇優適用：(1)是股利併同其他類別所得計入綜合所得總額，可減除免稅額、扣除額，按淨額適用累進稅率計算應納稅額，再按股利8.5%計算可抵減稅額(上限8萬)，抵減有餘可以退稅，一般為適用稅率5%、12%或20%的人選用。(2)是股利按26%稅率分開計算稅額，合併報繳。一般為適用稅率30%或40%的人選用。

財政部舉例，若是「仰賴股利養老的退休族」，假設夫妻兩人每年除領取退休金、存款利息收入外，有股利收入62萬元(按平均市場殖利率5%計算，本金約當1,240萬元)，若選甲案、股利所得62萬元-股利免稅金額22.94萬元(=62萬元*37%)-免稅額17.6萬元(=8.8萬元*2人)-標準扣除額22萬元=課稅所得0元，結果是「無須繳稅」。

若選乙案第(1)種方式，夫妻倆人股利62萬元-免稅額17.6萬元(=8.8萬元*2人)-標準扣除額22萬元=課稅所得22.4萬元，得出應納稅額為1.12萬元(=22.4萬元*5%)。若選乙案第(2)種方式，即選股利抵減稅額方法，可抵減稅額為5.27萬元(=62萬元*8.5%，沒有超過上限8萬元，可足額抵減5.27萬元)，反而可以退稅4.15萬元(=1.12萬元-5.27萬元)

如果是受薪階級以存款投資股市的上班族，財政部舉例，假設夫妻2人(單薪)家庭年薪60萬元，每年股利收入5萬元(按平均市場殖利率5%計算，本金約當為100萬元)，若選擇甲案：薪資60萬元+股利5萬元-股利免稅金額為1.85萬元(=5萬元*37%)-免稅額17.6萬元(=8.8萬元*2人)-標準扣除額22萬元-薪資所得特別扣除額18萬元=課稅所得5.55萬元，應納稅額為2,775元(=5.55萬元*5%)。若選擇乙案，上班族夫妻股利5萬的應納稅額各為3,700元或退稅550元。

財政部表示，前述例子，對仰賴股利養老的退休族，每年股利62萬元(每月收入約5萬元)，甲案下，毋須繳稅，乙案則可退稅。對受薪階級以理財投資的人來說，由於股利金額不大，甲、乙案差異較小。

財政部表示，股利所得「甲案」，無論股利高低，都按相同比率減稅，容易瞭解且計算簡便「股利高者享受較高免稅金額」，但餘額併同其他類別所得適用累進稅率，較符合所得高者、多繳稅的公平概念。乙案，因股利課稅二擇一，所得人須選擇對自己最有利的方式，不易瞭解且複雜些，但可透過綜合所得稅申報軟體或稅額試算減少所得人選擇的困擾。