遺贈兩稅合一、朝分遺產稅規畫

【工商時報／朱漢崙／台北報導】2016.04.11

知情人士指出，新政府除擬將遺贈稅率從比例稅制改成累進稅制，中長期還擬進行兩大遺贈稅制改革；一是以遺產稅與贈與稅為主角，推動新「兩稅合一」，建立「 終生財富移轉稅」；其次則是將現行「總遺產稅制」，改變基調成為「分遺產稅制」。

所謂「終生財富移轉稅」，據了解，最主要是新政府已考慮到目前許多人為規避遺產稅，生前「分次」移轉贈與，因此幕僚團隊在規劃遺贈稅改革時，開始進一步構思中長期改革，將遺產和贈與稅兩種稅制的稅基進行統整，成立「終生財富移轉稅」，這可說是繼綜所稅、營所稅後另一種形式的「兩稅合一」。

但由於中長期稅制改革需要相當時間鋪陳，因此至少2、3年內，新政府會先以遺產稅、贈與稅各自採取二級或三級制的累進稅率來提高遺贈稅，終生財富移轉稅最快要等到第二階段再推動。

此外，對於遺產稅制，新政府還擬進行另一個大方向改革，就是台灣現行採取世界少見的「總遺產稅制」，新政府擬將稅制改採「分遺產稅制」，也就是根據各繼承人實際分配到的遺產數額多寡，再予課徵，而不是直接先從被繼承人的遺產總額予以課稅。

相關人士指出，這樣調整方式倘若能夠成功，不僅公平性較以往大幅提升，而且與世界上大多數國家的制度接軌。

我國所以採取總遺產稅制，主要是跟進美國，但事實上，現在除了美國、南非、及菲律賓等少數國家，其他包括日本、韓國等亞洲鄰近國家，或是歐洲包括英國、瑞士、挪威、法國、德國等主要國家，都採取「分遺產稅制」。

據悉，新政府團隊先前曾經評估過營業稅、遺贈稅兩種稅率提高的可行性，但最後決定由於經濟景氣不佳，避免提高營業稅帶來衝擊，決定暫擱營業稅，先對遺贈稅改採取行動，這也成為新政府上台後首件要推動的稅改。

根據新政府團隊評估，若以我國遺贈稅占GDP比重僅0.17％來看，遠低於亞洲鄰近的日本、韓國，也比法、英低，再以OECD國家的平均值來看，目前直系親屬所繼承的遺產稅最高稅率平均值為20％，相對於我國採取比例稅率10％，的確有上調空間。

此外，2009年遺贈稅降到10％後，資金回流，但真正投資在產業的投資、提高就業層面並未見到顯著成效，反而不少熱錢因為遺贈稅減少回流後，在資金無處可去下反而助漲房市，這些都是新政府擬提高遺贈稅的主因。

遺贈稅擬改採累進 最高20％

【中國時報／朱漢崙／台北報導】2016年04月11日 04:09


調高遺贈稅，已是新政府上任後稅改方向。知情人士指出，新政府團隊遺贈稅調高版本即將出爐，其中有兩大重點：一是現行比例稅制將改成2或3級累進稅制，最高稅率擬拉高至15％或20％；二是拉高遺產稅及贈與稅課稅起徵的免稅額。

其中，遺產稅初步規畫擬從現行1,200萬提高至1,500萬元，贈與稅免稅額可能從220萬元提高至250萬元。

起徵免稅額 可望拉高

新政府也規畫，遺贈稅調高所多出來的稅收，除了統收統支，不排除專款專用在年金、長照或是社會住宅等社會福利政策。

根據新政府幕僚團隊規畫，在評估遺贈稅調高時，累進稅率組合共進行多種情境模擬，其中3級制累進稅率最高曾有模擬到10％、25％、40％的組合，但考慮調高遺贈稅時，也要兼顧實際執行層面的難易度，因此，各種組合中，倘若是採取3級制，以10％、15％、20％，或是10％、12％、15％兩種組合可能性最高。

倘若是採取2級制，則以10％、15％，或是10％、20％兩種組合的可能性最大，最高稅率應會以20％為限。

2或3級制 稅多200億

其中，以遺產稅為例，若以2014年稅收資料試算，當年度遺產稅應納稅額（即稅收）是124億元，倘若遺產稅從現行一律10％，提高至15％或20％，稅收增加至少150億元，多則超過210億元；至於贈與稅方面，若以2014年稅收試算，當年度贈與稅收約109億元，在採取上述組合方式採2或3級的累進稅率之後，稅收至少增加超過150億元，多則超過220億元。

過去遺贈稅原本就是採行累進稅率，但2009年一口氣取消所有累進稅率、級距，改採全部都課10％比例稅制，如今，新政府改革遺贈稅制，為能更發揮對於高額財產移轉受惠者的課徵累進效果，強化所得重分配的功能，決定重新採取累進稅率。

相關人士指出，新累進稅制，跟過去不同處，在於採2或3級分級，而非10個級距，最多曾到18個級距的繁複作法，以免除無謂的稽徵成本，在稽徵負擔及強化所得重分配間取得平衡點。